Что такое НДС и какова его ставка
НДС — это налог на добавленную стоимость. Он относится к так называемым косвенным налогам, то есть представляет собой надбавку к стоимости товара или услуги. Фактически НДС платят потребители во время оплаты товара или услуги, а продавец перечисляет нужную сумму государству.
В России основная ставка НДС последний раз повышалась с 1 января 2019 года с 18% до 20%. Осенью 2025-го в связи со сложной экономической обстановкой и дефицитным бюджетом Министерство финансов предложило вновь увеличить размер НДС, теперь до 22%. Сейчас предприниматель, желая продать товар за «чистые» 1000 рублей, должен установить конечную цену в 1200 рублей, прибавив 20%. С нового года цена составит уже 1220 рублей. Повышение ставки приведет к тому, что цены вырастут прежде всего для конечных потребителей, то есть обычных граждан.
Общую ставку применяют все, кто не пользуется льготами по НДС, а именно:
- кто не подпадает под налогообложение по налоговой ставке 0% (по п. 1 ст. 164 НК РФ);
- кто не имеет права на применение ставки 10% (по п. 2 ст. 164 НК РФ);
- для кого сумма налога определяется расчетным методом (по п. 4 ст. 164 НК РФ).
Помимо нынешней основной ставки 20%, существуют еще две льготные: 0% и 10%.
Ставка 0% применяется при реализации экспортных товаров и некоторых других операциях. В части НДС также вводится нулевая ставка для добывающих компаний при реализации аффинажным организациям руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, для аффинажа. Теперь добывающие предприятия смогут реализовывать продукцию напрямую аффинажным предприятиям. Это позволит увеличить загрузку производственных мощностей и нарастить объем производства инвестиционных драгоценных металлов.
Льготная ставка 10% применяется для всех социально значимых товаров. Согласно новому закону, льгота сохраняется на продукты питания, лекарства и медикаменты, товары для детей, книги, племенных сельскохозяйственных животных. Из перечня исключили молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира.
Ставки для бизнеса на упрощенной системе налогообложения
С 1 января 2025 года ООО и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) стали плательщиками налога на добавленную стоимость. Автоматическое освобождение от налога на добавленную стоимость получали «упрощенцы» с годовым доходом до 60 млн рублей.
С 1 января 2026 года этот порог уменьшится до 10 миллионов. Это содержится в тексте законопроекта, принятого Думой. Однако премьер-министр Михаил Мишустин заявил, что переход, скорее всего, будет более плавным. Первое уменьшение запланировано на 2026 год — до 20 млн рублей. В 2027-м порог дохода на УСН снизят до 15 млн, в 2028-м — до 10 млн рублей. Законопроект направлен на борьбу со схемой дробления бизнеса с целью минимизации налогов. При расчете налогообложения в 2026-м будет учитываться доход за 2025 год. То есть если в 2025 году доход компании или ИП на УСН будет больше 20 млн рублей, то придется платить НДС. При совмещении УСН с патентом порог доходов считается совокупно по обоим режимам.
Бизнес, который впервые станет плательщиком НДС в 2026 году, нельзя штрафовать за несдачу декларации по налогу за тот квартал, в котором появилась обязанность исчислять и платить НДС. Аналогичный мораторий на такую санкцию действует и в 2025 году.
Бизнес сможет поменять ставку НДС
При годовом доходе до 250 миллионов можно будет пользоваться стандартной ставкой (22%, 10%) или пониженной — 5%, но без права на вычеты. С доходом до 450 миллионов пониженная ставка составит 7%. Если эта сумма превышена, то налогоплательщик право на применение «упрощенки» утрачивает.
Бизнесу на УСН, который только начал платить НДС и выбрал пониженную ставку 5%, разрешат единожды отказаться от нее в пользу общей ставки 22 или 10%. Сделать так можно в течение года, начиная с квартала, за который сдали первую декларацию со льготной ставкой. Это полезная опция для тех «упрощенцев», которые сначала неверно оценили, насколько им важно иметь возможность принимать к вычету входящий НДС.
Напомним, что по действующим правилам «упрощенец», который выбрал для уплаты НДС пониженную ставку — 5% или 7%, — не вправе отказываться от нее в течение трех лет.
Все это приведет к тому, что стоимость товаров и услуг у предпринимателей и компаний с доходом от 10 миллионов в год, скорее всего, увеличится на размер специальной ставки, то есть минимум на 5%. Кроме того, появление обязанности по уплате НДС усложнит налоговый учет.
Перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» станет открытым. Новая редакция ст. 346 НК РФ позволит учитывать любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, принимаемые для налога на прибыль. Сейчас список является исчерпывающим.
Ставки для единого сельскохозяйственного налога
Производители сельхозпродукции, которые платят ЕСХН, освобождаются от уплаты НДС при годовом доходе до 60 миллионов рублей. Этот лимит в 2026 году не изменится.
Предприятия общественного питания
С октября 2025-го предприятия общепита освобождаются от НДС при сумме доходов до 3 миллиардов рублей за предшествующий календарный год. При этом доля доходов от деятельности по организации общественного питания должна составлять не менее 70%. Есть и еще одно требование: среднемесячный размер выплат сотрудникам за тот же период должен быть не ниже среднемесячного по региону.
Туроператоры
Туроператоры были освобождены от НДС до 30 июня 2027 года. Эта льгота будет продлена до конца 2030-го.
Услуги по обслуживанию банковских карт
Эти услуги с января 2026 года будут облагаться НДС по стандартной ставке (сейчас НДС с них не взимается). Вероятно, это приведет к росту различных комиссий для держателей карт.
Продажа российского программного обеспечения
НДС должны будут платить и продавцы ПО, созданного в России. Сейчас такая деятельность налогом на добавленную стоимость не облагается, но с 1 января ситуация изменится. Ставка будет применяться стандартная.
Как быть, если в заключенном договоре поставки прописан НДС 20%?
Это интересный вопрос. Представьте, что в 2025 году вы уже заключили с вашим клиентом договор о будущей поставке товара или услуги. В этом договоре, конечно, было прописано, что ставка НДС при оплате составляет 20%. Но саму поставку товара планируется осуществить в январе 2026-го. Изменится ли НДС? Да, изменится. Он составит уже 22%, и указание прежней ставки в договоре от этого не спасет. Единственный способ избежать повышения — фактически исполнить договор, поставить товар и подписать соответствующие акты до 1 января. А получить оплату можно и позже. НДС всегда рассчитывается на момент передачи товара.
Простые выводы
Поправки в Налоговый кодекс еще должны одобрить Совет Федерации и затем президент. Изменения вступят в силу с 1 января 2026 года. Ожидается, что повышение НДС принесет дополнительные доходы для федерального бюджета в 2026–2028 годах в размере 4,423 трлн рублей.